J9bet|Play Online Casino|Live|Sports|Slot

  1. 实时、专业(ye)的征询办(ban)事
  2. 福建地域财政精英输出一站式孵化平台

天下征(zheng)询热(re)线

0591-88807666

修建办事发票的“备注栏”,须要出格注重甚么?

作者: 颁布发表日期:2022-09-23 二维码分享
税务总局通知布告2016年第23号《对周全推开停业税改征增值税试点有关税收征收操持事变的通知布告》(以下简称23号通知布告)第四条第三款划定:供给修建办事,征税人自行开具或税务构造代开增值税发票时,应在发票的备注栏说明修建办事产生地县(市、区)称号及名目称号。


对这一条(tiao)划定,修(xiu)建财政任务(wu)职员(yuan)该(gai)当很是熟习,可是在现实开具修(xiu)建办(ban)事(shi)(shi)发(fa)票的进程(cheng)中(zhong),又会产生诸多猜(cai)疑,本文将(jiang)一次性梳理(li)清晰修(xiu)建办(ban)事(shi)(shi)“备注栏(lan)”填写注重事(shi)(shi)变(bian)。 

01
 
须要备注的营业规模

1.修建办事发票——必须备注
按照财税【2016】36号文件,修建办事,是指各种修建物、修建物及其从属举措措施的制作、补葺、装潢,线路、管道、装备、举措措施等的装置和其余工程功课的营业勾当。包含工程办事、装置办事、补葺办事、装潢办事和其余修建办事。也便是说,在开具发票拔取税收分类编码的时辰,修建行业大类,305开首(shou)的编码,都属(shu)于修建(jian)办事的规模(mo),开具的发票必须停止(zhi)备(bei)注名目地点和名目称号
须要特别注重的是,修建办事发票,不管发票范例是通俗发票仍是公用发票,不管是单元开具的发票仍是小我开具的发票,都须要停止备注。
2.与修建办事相干联的非修建办事营业——不须要备注
实务中,修(xiu)建行业(ye)还和(he)其余营业(ye)紧(jin)密亲(qin)密相(xiang)干,可是并(bing)非(fei)与修(xiu)建办事相(xiang)干联的营业(ye)都须(xu)要(yao)备注,需按(an)照详细营业(ye)得(de)本(ben)色停止鉴(jian)定。
比(bi)方工程设想(xiang),属(shu)于文明创(chuang)意办(ban)事(shi)中的“设想(xiang)办(ban)事(shi)”;修(xiu)建图纸(zhi)考核(he)属(shu)于鉴证(zheng)(zheng)征询(xun)办(ban)事(shi)中“鉴证(zheng)(zheng)办(ban)事(shi)”;造价征询(xun)、财(cai)税征询(xun)属(shu)于鉴证(zheng)(zheng)征询(xun)办(ban)事(shi)中的“征询(xun)办(ban)事(shi)”;间接将修(xiu)建施工装备(bei)出租,不装备(bei)操纵职(zhi)员,属(shu)于“无形(xing)动(dong)产租赁”;动(dong)物(wu)养护,属(shu)于“其余糊口办(ban)事(shi)”。
以上不属于修建办事营业,在开具发票时,不须要停止(zhi)备注
3. 打包收入的景象——倡议备注
税务总(zong)局(ju)通(tong)知布告2018年(nian)第(di)42号第(di)六条划定:普通(tong)征税人发(fa)(fa)卖机械(xie)装备(bei)同时供(gong)给装置办事(shi),应别离核算机械(xie)装备(bei)和(he)装置办事(shi)的发(fa)(fa)卖额,装置办事(shi)能够(gou)按照甲供(gong)工程挑选合用简略单纯计税方(fang)式计税。
修建行业中,比(bi)拟罕见的(de)便是专业功(gong)课工程,比(bi)方电梯(ti)、消防、门窗装(zhuang)(zhuang)置与发卖,发卖机械装(zhuang)(zhuang)备和装(zhuang)(zhuang)置办事(shi)可按照兼营停(ting)止(zhi)增(zeng)值(zhi)税处置,对(dui)总包(bao)方来讲,凡是将(jiang)这类的(de)行动认(ren)定(ding)为打包(bao)收入。
发(fa)(fa)卖方在(zai)开(kai)具(ju)发(fa)(fa)票时,可在(zai)统一张(zhang)发(fa)(fa)票上(shang)分(fen)两(liang)栏开(kai)具(ju)两(liang)笔营(ying)业称号(hao)(hao)、金额和对(dui)应(ying)税率,这类环境下,发(fa)(fa)票栏必(bi)须(xu)备(bei)注(zhu)名目(mu)地点(dian)和名目(mu)称号(hao)(hao)。若是发(fa)(fa)卖货色与供给(ji)装置办(ban)事别离开(kai)具(ju)发(fa)(fa)票,装置办(ban)事的发(fa)(fa)票毫无疑难必(bi)须(xu)备(bei)注(zhu),发(fa)(fa)卖货色的发(fa)(fa)票是不(bu)是须(xu)要备(bei)注(zhu)呢?
小我(wo)以为,固然文件中未明白(bai)材料装备(bei)(bei)发票须要停(ting)止备(bei)(bei)注(zhu),可是属于打包收入的(de)材料装备(bei)(bei)发票,倡议备(bei)(bei)注(zhu)。

02
 
名目产生地与名目称号以作甚准
1、名目产生地
不(bu)管征税人名目地(di)点地(di)与机构地(di)点地(di)是不(bu)是不(bu)异(yi),23号通知布告中已很是明白,便是修建办(ban)事(shi)产(chan)生地(di)县(市、区(qu))称号,实务中大都财政职员在备注时会到街道、州里乃(nai)至门商标。小我以为,按照(zhao)23号(hao)通知布告(gao),备注到名(ming)目(mu)产生地的县(市、区(qu))便可,可是(shi)多备注不会影响到发票的效率。
2、名目称号
23号通知布告中并未明白名目称号以作甚准。实务中,有施工允许证的工程,填写允许证上所载的工程称号,无施工允许证的工程,以扶植工程计划允许证所载的扶植名目称号加上对应的办事内容作为名目称号。既无施工允许证也无扶植计划允许证的零散工程,以条约载明的名目称号为准。


此中福建(jian)省税务局在《修(xiu)建(jian)业增值税预缴操持(chi)方(fang)法(fa)》中划定:在“备注”栏说明修(xiu)建(jian)办事产生地地点县(市(shi)、区)、名目称号(与《扶(fu)植工程计划允许证》上记录的(de)名目称号分歧)


03

 
不备注或备注不标准的税收危险
修(xiu)建办事发(fa)票(piao)(piao)未(wei)按(an)(an)照划定(ding)备注(zhu),对(dui)开具(ju)(ju)方的修(xiu)建企业,会产生“未(wei)按(an)(an)划定(ding)开具(ju)(ju)发(fa)票(piao)(piao)”的税务危(wei)险;对(dui)接管(guan)发(fa)票(piao)(piao)的一(yi)方,将产生“未(wei)按(an)(an)划定(ding)获得发(fa)票(piao)(piao)”的税务危(wei)险,未按划定(ding)获得发票,间(jian)接影响增值税抵扣(kou)及地盘增值税、企业(ye)所得税的扣(kou)除
1、增值税
按照财税(shui)(shui)(2016)36号文件:征税(shui)(shui)人获得(de)的增值税(shui)(shui)扣(kou)税(shui)(shui)凭据分(fen)歧适(shi)法令、行政(zheng)律例或税(shui)(shui)务总局有关划定的,其进(jin)项税(shui)(shui)额不得(de)从销项税(shui)(shui)额中抵(di)扣(kou)。
按照税务(wu)总局通知(zhi)布告2016年第(di)17号第(di)六条划定:征税人按照上述划定从获得的全数价款和(he)价外(wai)用(yong)度(du)中扣除(chu)(chu)付出(chu)的分包(bao)款,该当获得合适法令、行(xing)政(zheng)律例(li)和(he)税务(wu)总局划定的正当有用(yong)凭据,不(bu)然(ran)不(bu)得扣除(chu)(chu)。
2、地盘增值税
按照税(shui)务总局通(tong)知布告(gao)2016年第(di)70号(hao)划定(ding):营(ying)改增(zeng)后,地(di)盘增(zeng)值(zhi)(zhi)税(shui)征(zheng)税(shui)人接管(guan)修建装置办事获得的增(zeng)值(zhi)(zhi)税(shui)发(fa)票,应(ying)在(zai)发(fa)票的备注(zhu)栏(lan)说明修建办事产生地(di)县(市(shi)、区)称号(hao)及名(ming)(ming)目(mu)称号(hao),不然不得计(ji)入地(di)盘增(zeng)值(zhi)(zhi)税(shui)扣除名(ming)(ming)目(mu)金额(e)。
3、企业所得税
按照《税(shui)(shui)务总局(ju)对颁布发表《企(qi)业(ye)所得(de)(de)税(shui)(shui)税(shui)(shui)前扣除凭(ping)据操持方(fang)法》的(de)通(tong)知(zhi)布告》(税(shui)(shui)务总局(ju)通(tong)知(zhi)布告2018年(nian)第28号)第十二条,企(qi)业(ye)获(huo)得(de)(de)擅自印制、捏造(zao)、变造(zao)、取消、开(kai)票(piao)方(fang)不(bu)法获(huo)得(de)(de)、虚开(kai)、填(tian)写不(bu)标准等(deng)分歧(qi)(qi)(qi)适(shi)划定(ding)的(de)发票(piao)(以(yi)下(xia)简称“分歧(qi)(qi)(qi)规发票(piao)”),和获(huo)得(de)(de)分歧(qi)(qi)(qi)适(shi)法令、律例等(deng)相(xiang)干(gan)划定(ding)的(de)其余内(nei)部凭(ping)据(以(yi)下(xia)简称“分歧(qi)(qi)(qi)规其余内(nei)部凭(ping)据”),不(bu)得(de)(de)作(zuo)为(wei)税(shui)(shui)前扣除凭(ping)据。

04

 
备注栏是不是还能够备注其余内容
备注栏的内(nei)容,分为(wei)法定备注和(he)自行备注。在(zai)法定备(bei)注(zhu)据实备(bei)注(zhu)的环境下,为了反(fan)应一些详(xiang)细营业,开票人(ren)能够(gou)自(zi)行挑选是不(bu)是备(bei)注(zhu)其余信息。
以(yi)总(zong)包(bao)(bao)(bao)代(dai)发分(fen)包(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)为为例,分(fen)包(bao)(bao)(bao)在为总(zong)包(bao)(bao)(bao)开(kai)具修建业(ye)发票的时辰,在备(bei)注栏(lan)说(shuo)明名目地点和名目称号(hao)后,也能够备(bei)注“此(ci)中含总(zong)包(bao)(bao)(bao)代(dai)分(fen)包(bao)(bao)(bao)方经由过(guo)程农人(ren)(ren)工人(ren)(ren)为专户代(dai)发人(ren)(ren)为***元”。可是要注重一下(xia),增(zeng)值税发票备(bei)注栏(lan)更(geng)大可包(bao)(bao)(bao)容230个字符或(huo)115个汉字,若是跨越划定长度,开(kai)票软件会主动截取(qu)。 
财政(zheng)任务者不管是(shi)在开(kai)具(ju)发(fa)(fa)票(piao)仍是(shi)收取修(xiu)建办事发(fa)(fa)票(piao)的时辰,必然要注重查抄备(bei)注栏。未(wei)备(bei)注或(huo)备(bei)注有误(wu)的,一(yi)概请求对方(fang)取消发(fa)(fa)票(piao)偏重新开(kai)具(ju)发(fa)(fa)票(piao)。事实结果一(yi)旦被鉴定(ding)为分(fen)歧规(gui)发(fa)(fa)票(piao),激发(fa)(fa)增值税、地盘增值税及企业所(suo)得税不能扣除的危险,万万不可粗(cu)心!


疾速通道 Express Lane

征询热线

0591-888076660591-88807666

邮箱:1633767587@qq.com

Q  Q:1633767587

  • Copyright ©  福建立诚管帐教导征询无限公司  版权一切
  • 接洽人:黄教员  德律风:0591-88807666
  • 邮箱:1633767587@qq.com    网站舆图  RSS   XML
  • 仓山校区:仓山万达c区c4座3层
    鼓楼校区:杨桥路畅安大厦9层
  • 扫一扫进(jin)动手机站